A lap 2012. október 4., 17:57-kori változata

Forrás

XLS

A tervezett alkalmazás/megoldás címe

A vállalati menedzsment vállalati eredményességre gyakorolt szerepének és hatásának összehasonlító elemzése három tetszőlegesen választott hazai Volántársaság (Nógrád Volán Zrt., Borsod Volán Zrt., Márta Volán Zrt.) releváns adatai alapján.

A feladat előtörténete

Az általam készített feladat célja a szakdolgozatom hasznosabbá, eredményesebbé tétele. Szakdolgozatom témája a vállalati menedzsment szerepe és hatása a vállalat eredményességére.

A munkámban az elsődleges célom az volt, hogy megvizsgáljam, hogy a vállalati eredményesség mértékét mely vállalati menedzsmentet jól leíró tényezők befolyásolják.

A feladat megoldás jelenlegi helyzete és ennek értékelése

Sokan kíváncsiak vagyunk rá, hogy milyen vállalati menedzsment politika miatt fut igazán jól egy vállalat, illetve annak a tényleges eredményessége. Ha nem könyvvizsgálói jelentésekről vagy könyveléssel kapcsolatos elemzésről van szó, akkor konkrét elemzésekkel alig találkozunk. Ráadásul a könyvvizsgálói elemzések nem vesznek figyelembe más hasonló paraméterekkel és célokkal rendelkező céget. Ugyan rengeteg tanulmány (akár szakdolgozatok is), szakirodalom található a könyvesboltokban vagy az interneten, melyek a vállalati menedzsment szerepével és feladataival foglalkoznak, de ezek számszerű, elemző vizsgálatot nem végeznek. Az ilyen elemzésre pedig a tanulmányaim során megismert COCO hasonlóságelemző-módszer tűnt számomra leginkább alkalmasnak.

A tervezett megoldás adatvagyonának bemutatása (ANYAG)

Az elemzés elvégzéséhez szükséges adatokat az http://e-beszamolo.kim.gov.hu/ portálról gyűjtöttem össze. Egyrészt kikerestem, majd felhasználtam a már említett három Volántársaság nyilvánosságra hozott főbb 2009, 2010 és és 2011-es mérlegadatait, s ezekből kiszámoltam az egyetemen és szakirodalomból tanult képletek alapján az egyes mutatókat. Másrészt, ellenőrzés céljából (jól számoltam - e?) tanulmányoztam a három volántársaság évenkénti részletes jelentéseit, melyek majdnem valamennyi általam választott és kiszámított mutatót tartalmaztak.

A feladat és az elemzés megértéséhez fontosnak tartom néhány tényező definiálását, fogalmának meghatározását. Élőmunka termelékenysége (eFt): A termelékenység növelése elérhető jobb munkaszervezéssel, előkészítéssel, a munkafolyamatok begyakorlásával, a szakképzettség növelésével, a munkafegyelem javításával, valamint műszaki fejlesztéssel. Kiszámítási mód: Nettó árbevétel/Átlagos statisztikai létszám

Saját tőke aránya (%): Minél magasabb a mutatószám értéke, annál kedvezőbb a vállalkozás megítélése, mivel azt jelzi, hogy a vállalkozás nincs eladósodva. Az ilyen cég a hitelfelvételi lehetőségeit kevésbé merítette ki, nagyobb lehetőségei vannak egy esetleges későbbi fejlesztés külső finanszírozási forrásainak megszerzéséhez. Kiszámítási mód: Saját tőke/Összes forrás Eszközarányos eredmény (%): A vállalkozás összes eszközének eredményét fejezi ki, megmutatja, hogy a vállalkozás vezetői a céget mekkora megtérülési ráta mellett működtették. A mutató egyaránt fontos lehet a tulajdonosok és a hitelezők számára, akárcsak a vállalat vezetése számára. Return on Assets = ROA Kiszámítási mód: Adózás előtti eredmény/Összes eszköz Likviditási ráta (%): A kapott érték azt jelzi, hogy a mobilizálható (könnyen pénzé tehető) eszközök hány százalékát teszik ki a likvid (rövid időn belül kiegyenlítendő) tartozásoknak. Minél magasabb a hányados értéke annál biztonságosabbnak tekinthető a vállalkozás likviditása. Kiszámítási mód: Forgóeszközök/Rövid lejáratú kötelezettségek A mutató

• 1-nél kisebb értéke esetén fennáll a vállalkozás fizetésképtelenségének közvetlen veszélye,
• 1 fölötti értéke elfogadható,
• normális üzemmenet esetén az 1,3 érték tekinthető megfelelőnek,
• a túl magas érték a jövedelmezőség romlását vonhatja maga után.

Objektumok (sorok)

A sorok az általam összehasonlított vállalatok egyes éveit tartalmazzák, amelyek a következők: 2009. Nógrád Volán, 2009. Borsod Volán, 2009. Mátra Volán, 2010. Nógrád Volán, 2010. Borsod Volán, 2010. Mátra Volán, 2011. Nógrád Volán, 2011. Borsod Volán, 2011. Mátra Volán

Attribútumok (X, Y oszlopok)

Az oszlopokba azok a tényezők (mutatók) kerültek, amelyek véleményem szerint jelentősen befolyásolják azt, hogy hogyan alakul a vállalat eredményessége, valamint jól leírják a vállalati menedzsmentet. Az általam lényegesnek tartott tényezők az alábbiak:

• átlagos állományi létszám (fő) - minél többen dolgoznak, annál eredményesebb a vállalat
• élőmunka termelékenysége (eFt) - minél nagyobb, annál termelékenyebb a vállalat
• saját tőke aránya (%) – minél kisebb, annál nagyobb a kényszer a jó menedzseri döntésekre
• igazgatóság és felügyelőbizottság díjazása (eFt) - minél nagyobb, annál motiváltabb és hasznosabb egy vezető
• eszközarányos eredmény (%) – minél nagyobb, annál több az összes eszköz eredménye
• likviditási ráta (%) - minél nagyobb, annál biztonságosabb a vállalat azonnali fizetőképessége
• mérleg szerinti eredmény (eFt)

Irányok meghatározása:

• 1, minél kisebb, annál jobb
• 0, minél nagyobb, annál jobb

A feladat által érintett célcsoportok

A feladat megválaszolása kapcsán várható hasznosság

A feladat megoldását követően választ kapunk arra a kérdésre – mivel a befolyásoló tényezők is számszerűsítve vannak, illetve fontossági sorrendjük is meghatározásra kerül – hogy mely mutatókat kellene javítani ahhoz, hogy a vállalat eredményessége kedvezőbb legyen. Így az elemzéssel kapott eredmények esetleg vállalati szintű döntések támogatására is alkalmasak lehetnek (pl. likviditás növelése). COCO hasonlóságelemzés:

• Adatvagyon összegyűjtése (ingyenes).
• Egyes mutatók kiszámítása, ellenőrzése 2500 Ft/óra
  • Ráfordított idő: 2 óra
• Az adatvagyonhoz szükséges programcsomag beszerzési költsége (Excel Solver, ingyenes).
• A szakértői munka:
  • Költsége: 3000Ft/óra
  • Ráfordított idő: 1 óra.

Összköltség: 8000 Ft.

Így 8000.- forint reményében végeztem el a munkát a tananyag szerinti módon.

A saját megoldás bemutatása (MÓDSZER)

A megoldásom az alábbiak segítségével készült el:

• A „Feladat” munkafüzetben a feladat rövid megfogalmazása és az elemzés elvégzéséhez szükséges fogalmak leírása található.
• Az „Adatok” munkafüzet egy értékoszlopos metaadatbázist tartalmaz.
• A „Kimutatás” munkafüzetben két OAM található, az egyik összegnézetben, a másik darabnézetben.
• A „COCO” munkafüzet magát az elemzést tartalmazza, melynek részei:
  • az alapadatok, melyek a kimutatásból kinyert elemzésre váró adatok (A3:H14). Az utolsó oszlop az eredeti Y mutató (mérleg szerinti eredmény (eFt) )
  • a rangsor, amely az egyes tényezők értékeit (B21:G29) rangsorolja csökkenő vagy növekvő sorrendbe az irányultságok szerint
  • a lépcsők (B33:G41), melyet a megoldás során a Solver tölt fel
  • a segédtáblázat (B46:G53), mely …
  • COCO elemzés, melyben helyet kap (B58:G66) az fkeres függvény, (H58:H66) az eredeti Y-értékek, (I58:I66) a tényezők összegeként számított Y-értékek, a (J58:J66) az eredeti és számított Y-értékek közötti eltérés, (J67) a Solver célcellája, (L58:L66) a"HA" függvény segítségével döntés az adott tényezőről (alulteljesít, túlteljesít, semleges), (M58:M66) a számított értékek hitelességének ellenőrzése a "COCO(2)" munkafüzet értékei alapján, (B68:G69) a tulajdonságok fontossága átlaggal és ezek rangsora, és (B71:G72) a tényezők érzékenysége (szórás) és ez alapján rangsora.
• A "COCO (2)" munkafüzetben újra számoljuk az értékeket (ugyanúgy mint a „COCO”-ban) ellenkező irányokkal. Ha a döntés eredménye ellentétes a "COCO" eredményével, akkor az eredményt hitelesnek tekinthetjük.

Az eredmények értelmezése (EREDMÉNY)

Az elemzést lefutását követően azt kapjuk, hogy valamennyi tényező tulajdonságai alapján hozott direkt döntés hiteles. Ugyan a „HA” függvénnyel történt ellenőrzés során lett néhány hiteltelennek bizonyult döntés, azonban a kerekítési "maszatokat" nem szabad jelként értelmezni, a nagyon kicsi eltérések nullának minősülnek, tehát megkérdőjelezhetetlen a hitelesség a hiteltelennek kapott objektumok esetén is. A tényezők fontosságának rangsora:

   1. Likviditási ráta
   2. Eszközarányos eredmény
   3. Igazgatóság és felügyelőbizottság díjazása
   4. Élőmunka termelékenysége

A szórások rangsora azt jelzi, hogy egy tényező változására mennyire érzékeny a számított Y. A rangsor:

   1. Átlagos állományi létszám
   2. Likviditási ráta
   3. Eszközarányos eredmény
   4. Igazgatóság és felügyelőbizottság díjazása

Ajánlások megfogalmazása (KÖVETKEZTETÉS)

Az elemzés eredménye (a szakirodalmak mellett) megerősített abban, hogy a vállalati menedzsmentet jól leíró tényezők nagymértékben szerepet vállalnak az eredményesség alakulásában.

Több mutató elemzésbe való bevonása talán teljesebb, átfogóbb képet adott volna, de a rendelkezésre álló mérlegadatok és jelentések nagy információtartalma ellenére nem volt túl egyszerű a statisztikai adatokat kinyerni az egyes évek szerint. Hiszen évről évre változik a jelentések tartalma, vagy az egyes mutatókat, adatokat más-más, sokszor vállalatonként eltérő nevekkel illetik stb. Ráadásul a http://e-beszamolo.kim.gov.hu/ portálról mindig újra ki kell kikeresni az adatokat, konkrét elérési linkek nem állnak rendelkezésre.

A vizsgált tulajdonságok közül a két legfontosabb tényező a likviditási ráta és az eszközarányos eredmény; legkevésbé fontos az, hogy mekkora az átlagos állományi létszám.

Kapcsolódó, ill. konkurens megoldások, dokumentumok

nyilatkozat és kitöltési segédlet COCO demo